一、可转换公司债券转换时的会计处理（论文文献综述）
陈茜[1]（2020）在《小米集团可转换可赎回优先股的会计处理研究》文中进行了进一步梳理随着资本市场的层次日益丰富,可转换可赎回优先股在企业中的融资方式中渐渐出现。因为该融资工具的“可转换权”和“可赎回权”可以吸引投资者,许多公司都愿意采用这种方式进行融资。我国并未放开对这类金融工具发行的限制,所以一般发行这类优先股的公司会选择在美国或者香港上市。香港采用的是国际会计准则,美国采用的是美国公认会计准则。本文以2018年在港股上市的小米集团为研究对象,剖析了小米发行可转换可赎回优先股的原因,以及历年来优先股的发行情况,后续主要研究可转换可赎回优先股的会计处理。先根据IFRS,分析了小米将该优先股分类为金融负债的会计处理,同样根据GAAP,分析了该优先股可分类为暂时性权益的会计处理,并继续分析了两种准则下的会计处理带来的影响。研究发现,IFRS将优先股认定为金融负债,公允价值变动计入当期损益,引起小米负债规模加大,公允价值上升带来损失增加,造成巨额亏损的局面,影响净利润;GAAP将优先股认定为暂时性权益（新会计要素）,不会涉及到负债和公允价值变动带来的损益问题。经过分析,针对这两个问题,本文提出以下两点对于会计处理的建议,可以在财报附注中披露,一是将公允价值变动计入其他综合收益,这样处理不会影响企业的损益;二是使用非公认会计原则业绩指标进行调整,剔除非经营性项目,比如可转换可赎回优先股的公允价值变动损益,得到调整后的净利润。IFRS存在着一定的不足,GAAP可修正这些问题,如果企业是在采用IFRS的地方上市,可以参考建议一和建议二,修正净利润问题,避免误导投资者。对于金融工具的分类也会越来越合理和科学化,可以规范优先股的发行和会计处理,有利于资本市场的规范。
曲林莉[2]（2020）在《或有可转换债券价值评估研究》文中认为2008年后,或有可转换债券迅速发展成为主流二级资本补充工具,发行量呈直线式上升。但由于相关产业发展较快,对其价值和实现状态的研究则出现较晚,国内关于或有可转换债券价值研究的相关文章则更是有限,缺少对其价值的研究,不利于投资者的理性投资,对债券未来的发展更是不利。基于上述背景,本文尝试采用三叉树期权定价方法对或有可转换债券价值进行研究,将已经熟练运用到普通可转换债券的方法进行改进,使其能够适用于或有可转换债券价值评估。本文共分为五部分,首先进行了或有可转换债券产生背景、意义和国内外相关研究的阐述,并分析了本文的创新点;第一章主要进行了或有可转债券价值评估范围和概念的界定,阐述金融工具价值理论;第二章对传统评估方法适用性进行了分析,并解释了三叉树期权定价法的适用性以及如何应用到或有可转债评估中;第三章则采用工商银行和交通银行发行的同期或有可转换债券为案例进行价值评估,通过比较其计算价格和发行价格得出最合适的转化率。最后,对文章研究内容做出总结,并提出未来展望。本文构建了针对国内或有可转债的价值评估的三叉树研究方法,重点将公司特有的因素融入到或有可转债价值评估研究中,为研究其投资价值提供了一定的参考价值。金融业是世界上最热门的行业之一,在我国经济发展中同样具有重要地位。目前国内外较为典型的代表主要有债券、保险、股票、期货、基金等。随着经济的发展,金融产品衍生物逐渐涌现,但同时各大银行和金融公司也面临着严峻的考验。2008年的金融危机对全球金融业造成了巨大的打击,或有可转换债券就是在这种经济背景下应运而生。或有可转债具有补充银行资本不足,缓解破产危机的作用。其运行机制为:在正常经营情况下保持债券形式,在银行发生破产危机时可自动转化为股权,减少银行负债从而达到缓解危机的作用。或有可转换债券发行主体主要为世界各大银行,也有少部分企业发行类似产品。国内银行自2013年起也陆续发行具有中国特色的或有可转换债券——二级资本债。
贺小环[3]（2014）在《试论公司债券转换的会计处理》文中进行了进一步梳理可转换公司债券是一种新型的融资方式,兼具负债和权益性质的混合金融工具。它避免了增配股融资手段所带来的股价下跌、稀释股权等问题,又不像发行一般的债券筹资会导致高资金成本和到期偿还的资金压力,从而越来越受到资金需求者的青睐。而新会计准则发布后对可转债业务的会计处理作了较大的调整,对于该债券的发行者来说,也就必然关注如何在新准则指导下,对可转债进行合理的会计处理。
杨娟[4]（2013）在《可转换公司债券的会计处理方法研究》文中认为可转换公司债券是兼具负债和权益性质的混合金融工具。理论上,发行可转换公司债券可以确认也可以不确认转换权价值,我国会计准则采用确认转换权价值的方法。债券转换时主要有账面价值法和市场价值法,我国新会计准则采用账面价值法。提前偿还、诱导转换等属于可转换债券的特殊事项,因此会计处理上存在特别之处。
林志新,丁利,孙家明[5]（2013）在《可转换公司债券核算问题探讨》文中认为可转换公司债券是指公司依法发行的,在一定期间内根据约定的条件可以转换成股票的公司债券。本文结合实例,对可转换公司债券期满不转换、到期按时转换、到期前赎回或回购而停止转换和修改转换条款促使提前转换四种情况的核算问题进行了探讨。
李彩静[6]（2011）在《可转换公司债券发行方的会计处理探析》文中研究说明可转换公司债券是指发行人依照法定程序发行,在一定期限内依照约定的条件可以转换为股票的公司债券。可转换公司债券发行方的会计核算工作较为复杂,本文主要对可转换公司债券的发行方会计处理特点、发行方的会计处理流程进行分析,并在此基础上指出其中的不足。
张婕[7]（2009）在《可转换债券的会计处理方法及其改进》文中认为我国目前会计实务界在可转换债券的会计处理上有两种代表性的方法:一是直接债务法;二是分离债务法。其区别在于直接债务法将可转换债券看作是债务,而分离债务法将可转换债券看作是债务和转换期权的混合物。所以,后者比前者更真实地反映了可转换债券的经济实质。笔者拟通过对直接债务法和分离债务法进行分析,提出三点改进建议。
郑娟[8]（2007）在《可转换公司债券发行和转换的会计处理》文中认为可转换公司债券是指在发行时标明发行价格、利率、偿还或转换期限、持有人有权到期要求偿还或按规定的期限和价格将其转换为股份的债务性债券。其持有人有权利而非义务。用债券和所余全部利息在事先议定日期以事先议定价格,向发行者换取事先确定数量的普通股或其他债务工具。技术上,这些证券是公司债券,而实际上只是延期的普通股。相对于其他外部融资方式,它具有筹资成本较低、有利于稳定股票价格和减少对每股收益的稀释、减少筹资中的利益冲突等优点,逐渐成为现代企业进行融资的重要途径之一。
上海国家会计学院远程教育网[9]（2007）在《2007年《会计》模拟试题》文中认为一、单项选择题1、下列做法中,不符合会计信息质量谨慎性要求的是（）。A.鉴于本期经营亏损,将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化B.对固定资产采用年数总和法计提折旧C.对本期销售的商品计提产品质量保修费用D.对应收账款计提坏账准备
王菁华,胡刚[10]（2007）在《可转换债券会计处理浅探》文中提出我国现行会计制度将可转换债券视为一般债券进行会计处理。在财政部2006年发布的新企业会计准则及其应用指南中,做出了对可转换债券所含债务和权益分开处理的规定,并将可转换债券的潜在普通股归入每股收益的计算口径。这充分体现了我国新会计准则与国际会计准则趋同的思想,但依然存在问题。本文拟对可转换债券会计处理的改进谈点粗浅的看法。
二、可转换公司债券转换时的会计处理（论文开题报告）
（1）论文研究背景及目的
此处内容要求：
首先简单简介论文所研究问题的基本概念和背景，再而简单明了地指出论文所要研究解决的具体问题，并提出你的论文准备的观点或解决方法。
写法范例：
本文主要提出一款精简64位RISC处理器存储管理单元结构并详细分析其设计过程。在该MMU结构中,TLB采用叁个分离的TLB,TLB采用基于内容查找的相联存储器并行查找,支持粗粒度为64KB和细粒度为4KB两种页面大小,采用多级分层页表结构映射地址空间,并详细论述了四级页表转换过程,TLB结构组织等。该MMU结构将作为该处理器存储系统实现的一个重要组成部分。
（2）本文研究方法
调查法：该方法是有目的、有系统的搜集有关研究对象的具体信息。
观察法：用自己的感官和辅助工具直接观察研究对象从而得到有关信息。
实验法：通过主支变革、控制研究对象来发现与确认事物间的因果关系。
文献研究法：通过调查文献来获得资料，从而全面的、正确的了解掌握研究方法。
实证研究法：依据现有的科学理论和实践的需要提出设计。
定性分析法：对研究对象进行“质”的方面的研究，这个方法需要计算的数据较少。
定量分析法：通过具体的数字，使人们对研究对象的认识进一步精确化。
跨学科研究法：运用多学科的理论、方法和成果从整体上对某一课题进行研究。
功能分析法：这是社会科学用来分析社会现象的一种方法，从某一功能出发研究多个方面的影响。
模拟法：通过创设一个与原型相似的模型来间接研究原型某种特性的一种形容方法。
三、可转换公司债券转换时的会计处理（论文提纲范文）
（1）小米集团可转换可赎回优先股的会计处理研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 第1章 绪论 |
| 1.1 选题背景与研究意义 |
| 1.1.1 选题背景 |
| 1.1.2 研究意义 |
| 1.2 研究方法与研究内容 |
| 1.2.1 研究内容 |
| 1.2.2 研究框架 |
| 1.2.3 研究方法 |
| 1.3 国内外研究综述 |
| 1.3.1 国内相关文献 |
| 1.3.2 国外相关文献 |
| 1.3.3 文献述评 |
| 1.4 研究创新点 |
| 第2章 理论基础 |
| 2.1 信号传递理论 |
| 2.2 融资控制权理论 |
| 2.3 融资优序理论 |
| 第3章 金融负债与权益工具区分 |
| 3.1 基本概念 |
| 3.1.1 金融负债 |
| 3.1.2 权益工具 |
| 3.1.3 区分原则 |
| 3.2 金融负债与权益工具的划分标准 |
| 3.2.1 GAAP关于金融负债与权益工具的划分标准 |
| 3.2.2 IFRS关于金融负债与权益工具的划分标准 |
| 3.2.3 准则规定的差异 |
| 3.3 可转换可赎回优先股概述 |
| 第4章 小米优先股的发行动因及发行情况分析 |
| 4.1 背景分析 |
| 4.2 优先股发行动因 |
| 4.3 发行情况及合同条款 |
| 第5章 不同性质划分带来的经济后果对比分析 |
| 5.1 对可转换可赎回优先股的会计处理分析 |
| 5.1.1 按照IFRS进行的属性划分 |
| 5.1.2 按照GAAP进行的属性划分 |
| 5.1.3 小米集团的优先股账面价值及公允价值变动损失情况 |
| 5.2 不同性质划分下的经济后果对比分析 |
| 5.2.1 影响小米集团的净利润以及利润分配 |
| 5.2.2 影响小米集团的资本构成 |
| 5.3 会计处理修改建议 |
| 5.3.1 将企业估值变化导致的公允价值变动计入其他综合收益 |
| 5.3.2 使用非公认会计原则业绩指标 |
| 结论 |
| 致谢 |
| 参考文献 |
（2）或有可转换债券价值评估研究（论文提纲范文）
| 摘要 |
| abstract |
| 绪论 |
| 一、研究背景与意义 |
| 二、国内外关于可转换债券文献综述 |
| 三、或有可转换债券研究内容和研究方法 |
| 四、本文可能的创新点 |
| 第一章 或有可转换债券价值理论 |
| 第一节 或有可转换债券相关概念界定 |
| 一、或有可转换债券评估价值界定 |
| 二、本文研究对象相关概念界定 |
| 第二节 金融工具价值理论分析 |
| 一、金融工具价值的确认和计量 |
| 二、金融工具相关价值理论 |
| 第二章 或有可转换债券评估模型选择分析 |
| 第一节 普通可转换债券和或有可转债券价值的异同点分析 |
| 一、可转债发展历史及影响普通可转债价值的因素 |
| 二、普通可转债与或有可转债的异同 |
| 第二节 三大传统评估方法的适用性情况分析 |
| 一、成本法适用性分析 |
| 二、市场法适用性分析 |
| 三、收益法适用性分析 |
| 第三节 或有可转债的期权性质及三叉树定价模型介绍 |
| 一、期权性质介绍 |
| 二、三叉树期权定价模型适用性介绍 |
| 三、三叉树期权定价模型基本形式 |
| 第三章 或有可转换债权价值评估案例分析 |
| 第一节 交通银行及二级资本债情况介绍 |
| 一、公司以及债券情况介绍 |
| 二、交通银行二级资本债改进及三叉树方法应用的意义 |
| 第二节 或有可转债相关参数确定及三叉树模型的建立 |
| 一、相关计算参数的确定 |
| 二、交通银行二级资本债三叉树模型的建立及价值计算 |
| 第三节 工商银行二级资本债介绍及价值评估 |
| 一、工商银行基本情况介绍 |
| 二、工商银行二级资本债一期发行情况介绍 |
| 三、工商银行二级资本债价值计算 |
| 四、交通银行和工商银行或有可转债α值比较 |
| 研究结论与展望 |
| 一、研究结论 |
| 二、研究不足及展望 |
| 参考文献 |
| 附录 |
| 致谢 |
（3）试论公司债券转换的会计处理（论文提纲范文）
| 一、公司债券转换发行时的会计处理 |
| 二、当前债券转换的会计处理方法 |
| 1.账面价值法 |
| 2.市场价值法 |
| 三、可转换公司债劵期末计提利息并摊销溢折价的会计处理 |
| 四、可转换公司债劵提前偿还的会计处理 |
| 五、公司债劵诱导转换的会计处理 |
（4）可转换公司债券的会计处理方法研究（论文提纲范文）
| 一、发行价格的确定和发行时的会计处理 |
| 1. 不确认转换权价值。 |
| 2. 确认转换权价值。 |
| 二、期末计提利息并摊销溢折价的会计处理 |
| 三、债券转换的会计处理 |
| 1. 账面价值法。 |
| 2. 市场价值法。 |
| 四、提前偿还的会计处理 |
| 五、诱导转换的会计处理 |
（5）可转换公司债券核算问题探讨（论文提纲范文）
| 一、期满不转换的可转换公司债券核算 |
| 1．对可转换公司债券发行价进行拆分，分别确定负债与所有者权益的初始确认金额。 |
| 2．对负债部分采用实际利率法和摊余成本计算确定利息费用，如右表所示。 |
| 3．根据上述资料，甲公司的相关会计处理如下： |
| 二、到期按时转换的可转换公司债券的核算 |
| 三、到期前赎回或回购而停止转换的可转换公司债券的核算 |
| 四、修改转换条款促使提前转换的可转换公司债券的核算 |
| 1. 提供更有利的转换比率促使提前转换的可转换公司债券的核算。 |
| 2. 保持原有转换比率且再给予一定的额外补偿促使提前转换的核算。 |
（6）可转换公司债券发行方的会计处理探析（论文提纲范文）
| 一、可转换公司债券发行方会计处理的特点 |
| 二、可转换公司债券发行方的会计处理流程分析 |
| 1. 可转换公司债券发行时的会计处理 |
| 2. 可转换公司债券转换时的会计处理 |
| 三、对可转换公司债券发行方会计处理的几点看法 |
（9）2007年《会计》模拟试题（论文提纲范文）
| 一、单项选择题 |
| 二、多项选择题 |
| 三、计算及账务处理题 |
| 四、综合题 |
| 2007年《会计》模拟试题参考答案及解析 |
| 一、单项选择题 |
| 二、多项选择题 |
| 三、计算及账务处理题 |
| 四、综合题 (分录金额单位为万元) |
四、可转换公司债券转换时的会计处理（论文参考文献）
- [1]小米集团可转换可赎回优先股的会计处理研究[D]. 陈茜. 西南交通大学, 2020(07)
- [2]或有可转换债券价值评估研究[D]. 曲林莉. 中南财经政法大学, 2020(07)
- [3]试论公司债券转换的会计处理[J]. 贺小环. 企业改革与管理, 2014(02)
- [4]可转换公司债券的会计处理方法研究[J]. 杨娟. 财会月刊, 2013(21)
- [5]可转换公司债券核算问题探讨[J]. 林志新,丁利,孙家明. 财会月刊, 2013(11)
- [6]可转换公司债券发行方的会计处理探析[J]. 李彩静. 中国管理信息化, 2011(18)
- [7]可转换债券的会计处理方法及其改进[J]. 张婕. 魅力中国, 2009(06)
- [8]可转换公司债券发行和转换的会计处理[J]. 郑娟. 商业会计, 2007(24)
- [9]2007年《会计》模拟试题[J]. 上海国家会计学院远程教育网. 财会通讯(综合版), 2007(08)
- [10]可转换债券会计处理浅探[J]. 王菁华,胡刚. 财会月刊, 2007(10)